Adierazten du kontu-ikuskaria ados dagoela finantza-egoeren edukiari eta aurkezpenari buruzko alderdi garrantzitsu guztietan; izan ere, ez du aurkitzen informazioaren leialtasunari eragiten dion jazoera adierazgarririk edo aipamen ezik, eta, gainera, mugarik gabe aplikatu ditu beharrezko ikusitako probak, betiere kontu-ikuskaritzakoarauek agindu bezala.
Expresa que al auditor está de acuerdo en todos los aspectos importantes sobre la presentación y contenido de los estados financieros, pues no detecta ningún hecho significativo u omisión que afecte la fidelidad de la información y además ha podido aplicar sin limitaciones las pruebas que ha considerado necesarias según las prescripciones de las normastécnicas de auditoría.
Cuando el auditor comprueba la corrección de las provisiones de clientes de dudoso cobro dotadas por la empresa, está verificando la afirmación siguiente:
Kontu-ikuskariak balioztatu du kalkulatutako kontingentziak adierazgarriak izan daitezkeela; izan ere, itxuraz ez du ondo aplikatu KPOko 15. araua, jasandako BEZ ez-kengarria eskuratze-prezioaren barruan sartzeari dagokiona.
El auditor estima que las contingencias calculadas pueden ser significativas ya que al parecer no ha aplicado correctamente la norma 15a del PGC en cuanto a que el IVA soportado no deducible forma parte del precio de adquisición.
Totales contabilidad (se detallarán todas las cuentas del grupo 7 que a juicio del auditor estarían sujetas al IVA) Menos operaciones exentas (se detallarán aquellas cuentas que no se hubiese repercutido el IVA)
Una empresa que utiliza el criterio de caja para contabilizar los gastos de personal presenta al auditor la nómina correspondiente al mes de abril del ejercicio auditado. La contabiliza el día 28 de abril y el pago lo efectúa el día 30 de abril.
Qué repercusión y tipo de informe emitirá, y de qué forma el auditor puede comprobar la afirmación de veracidad y de integridad respecto a los préstamos de la empresa.
El auditor investiga la diferencia de saldo con el proveedor P de 4.000€, y comprueba que es debido a que la empresa ha imputado como pago 4.000€ a dicho proveedor, cuando correspondía contabilizar el pago al proveedor S.
El auditor ha mantenido una conversación con la dirección de la empresa referente al área de pasivos financieros y comenta que carecen de políticas empresariales en esta área.
c) Kontu-ikuskariak beste proba alternatibo batzuen irismena handitu behar duela; esate baterako, banaketa-probena eta osteko ordainketen berrikusketena
Kontu-ikuskaria, barne-kontrolerako sistema aztertu eta ebaluatuta, saiatuko da sistema horren konfiantza-maila zehazten, eta horren arabera erabakiko du norainoko probak egin.
El objetivo del auditores obtener evidencia necesaria y suficiente que le permita formarse una opinión acerca de la razonabilidad de las deudas, por lo que debe:
El auditor deberá conocer los circuitos establecidos por la empresa para revisar, analizar y posteriormente evaluar la efectividad del sistema de control interno con la finalidad de determinar los puntos débiles del sistema y el alcance de las pruebas tanto de cumplimiento como sustantivas a realizar.
La revisión de las últimas operaciones o "extracto bancario de corte") es un extracto especial que preferentemente el auditor debe intentar conseguir directamente del banco, y que suele cubrir un período entre 10 a 15 días hábiles anteriores y posteriores a la fecha de conciliación.
Horregatik, kontu-ikuskariak barne-kontroleko sistema ebaluatu behar du nahitaez, eta negozioaren ezaugarriak, finantza-beharrak nahiz zorpetzeak ondo ezagutu.
Si implican ajustes y la dirección de la empresa no estuviese dispuesta a efectuar corrección alguna, el auditor emitirá un informe con salvedad, y si el hecho es lo suficientemente importante emitirá un informe con opinión desfavorable.
La auditoría de cajas y bancos adquiere en muchas ocasiones tal importancia que los auditores dedican más tiempo a la auditoría de la tesorería de lo que se justifica por la cantidad relativamente pequeña que representa el efectivo respecto al total del Balance general, debido entre otras causas a:
En el corte de operaciones en relación con las ventas, cuando el auditor comprueba que se ha realizado correctamente, está verificando la afirmación de:
La revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno contable y administrativo le permitirá al auditor llegar a una conclusión sobre él, que le permitirá determinar el grado de fiabilidad que le proporciona este sistema, y fijar la extensión de las pruebas a realizar, en el que destacan, entre otros, los aspectos siguientes:
Zirkularizazio-probek oso erantzun-tasa txikia izan ohi dute, eta askotan lehen eskutitzari erantzun ez zietenei beste eskutitz bat bidaltzen zaie. Berriro erantzunik jaso ezean, kontu-ikuskariakprozedura nekezagoak erabili behar izaten ditu: itxieran kobratu ez diren fakturak berrikustea, albaranak egiaztatzea, kobrantzakbankuetakolaburpenekin egiaztatzea eta abar.
Las pruebas de circularización suelen tener una tasa de respuesta muy baja, siendo una práctica muy extendida la de enviar una segunda carta a los clientes que no respondieron a la primera, y, en el supuesto de no recibir de nuevo contestación, el auditor debe utilizar otros procedimientos más costosos, tales como revisar las facturas que no se han cobrado al cierre, verificar albaranes, comprobar los cobros con los <
Enpresa askotan, arlo honek garrantzi kuantitatibo handia du; beraz, kontu-ikuskariaklan handia egin behar izaten du enpresaren barne-kontroleko sistemenebaluazioari dagokionez; ondo aztertu behar du arlo hori nola antolatuta eta egituratuta dagoen.
Nos encontramos ante una de las áreas de mayor importancia cuantitativa en muchas empresas, lo que obliga al auditor a realizar un trabajo muy extenso en cuanto a la evaluación de los sistemas de control interno de la empresa, estudiando cómo está organizada y estructurada dicha área.
Kontu-ikuskaria beharturik dago enpresari ahulgune edo hutsune nabarmenenen berri ematera, lana egiten ari zenean barneko kontrol-sisteman halakorik ikusiz gero.
11. Zer egin behar du kontu-ikuskariak finantza-egoeren gainean eraginik izango ez duen jazoera adierazgarri bat badu, eta txostenean nabarmendu nahi badu?
Kontu-ikuskariek erabilitako fluktuazio-banda magnitude-gakoaren edo hautatuaren % 3-5 artekoa izaten da, eta zirkunstantzia bakoitza banaka hartuta haren garrantzi erlatiboa adierazteko erabiltzen da.
Usualmente los auditores utilizan la banda de fluctuación 3-5% de la magnitud clave o elegida, como un indicador de la importancia relativa de cada circunstancia considerada individualmente.
Gomendatzekoa da termino kuantitatiboetan soilik ebaluatzen duen taula hori termino kualitatiboekin konbinatuta ezartzea; esaterako, kontu-ikuskariaren esperientzia eta profesionaltasunarekin. Hala, kontuan izan behar dira enpresak lantzen duen jarduera, sailkatu beharrezko zirkunstantzien kopurua, eta abar.
Es aconsejable aplicar esta tabla que solo evalúa en términos cuantitativos en combinación con términos cualitativos, como la experiencia y profesionalidad del auditor que deberá tener presente, entre otros, el sector de actividad en que opera la empresa, la cantidad de circunstancias a clasificar, etc.
El auditor expresará este tipo de opinión cuando hubiere detectado errores o incumplimientos de principios y normas contables por un importe o concepto muy significativo o en un número muy considerable de hechos que repercuten de forma negativa en la opinión del auditor.
Zirkunstantzia bakoitzaren maila kuantifikatzeko, kontu-ikuskariak garrantzi erlatiboaren gaineko arau teknikoa aplikatu beharko du. Orientaziozko taula bat du (termino kuantitatiboetan, ez kualitatiboetan), eta zirkunstantziaren zenbateko numerikoa ikuskatutako erakundeko magnitude zehatz batekin alderatzen du, eta, hala, horren gaineko ehunekoa kalkulatu.
Para poder cuantificar el grado de cada una de las circunstancias, el auditor tendrá que aplicar la normatécnicasobre importancia relativa, que contiene una tabla orientativa (en términos cuantitativos pero no en términos cualitativos) que compara el importe numérico de la circunstancia con una determinada magnitud de la entidad auditada y estimar qué porcentaje representa sobre la misma.
Zirkunstantzia horiek tarteko paragrafoetan deskribatu behar dira, aurrekoan ikusi genuen bezala, eta, ahal den neurrian, kontu-ikuskariak kuantifikatu egin behar ditu, kontabilitate-printzipioenaldaketa justifikatuetan salbu; orduan memorian aipamen bat egitea nahikoa izango da.
Dichas circunstancias deben ser descritas en párrafos intermedios, como vimos anteriormente, y, en la medida de sus posibilidades, el auditor debe cuantificarlas, salvo en el caso de cambio de principios contables justificados, en que bastará con una referencia en la memoria.
Kontu-ikuskariak ikusi du zirkunstantzia batzuek eragin handia dutela bere iritzian, eta, beraz, ñabardura horiek azaltzea erabakiko du.
El auditor puede encontrar que determinadas circunstancias presentan una incidencia significativa en su opinión, por lo que decidirá exponer dichas matizaciones.
Edozein salbuespenenjatorria finantza-egoeretan adierazgarria denean, "honako hau salbuetsita" adierazpidea erabiltzea komeni da, eta salbuespena edo salbuespenak oso adierazgarriak direnean, desadostasuna adierazi edo iritziari uko egin beharko dio kontu-ikuskariak.
Paragraforik garrantzitsuena da, eta bertan kontu-ikuskariak urteko kontuen gaineko iritzia emango du, argi eta zehatz; kontu horiek, oro har, alderdi adierazgarrienetatik begiratuta, erakundekoondarearen eta finantza-egoerarenirudi leiala agertzen duten edo ez esango du. Horrez gain, operazio-emaitzen, egoera-orrien eta funts-aplikazioen jatorriarenirudi leiala ere islatuta dagoen adieraziko du, eta ondo ulertu nahiz interpretatzeko nahikoa informazio badagoen ere aza
Sozietateak formulatutako finantza-egoeren gainean eragozpenak daudela-eta kontu-ikuskaria ados ez dagoenean, txostenean adieraziko du hori, honela egin ere: salbuespenen paragrafoa edo paragrafoak erabiliko ditu, eta desadostasunaren arrazoiak justifikatuko ditu beti. Hala, salbuespena kuantifika daitekeenean, nahikoa xehetasunez emango ditu azalpenak, eta salbuespenarenefektua ezin bada arrazoizko moduan zenbatetsi, salbuespena eragiten duten kausak soilik aipatuko ditu.
Cuando el auditor ha de poner de manifiesto en suinforme que no está de acuerdo porque existen ciertos reparos en relación a los estados financieros formulados por la sociedad, utilizará el párrafo o párrafos de salvedades, justificando siempre los motivos de su desacuerdo de forma suficientemente detallada cuando dicha salvedadsea cuantificable, y si el efecto de la salvedad no
Ohiz kanpoko zirkunstantzietan, kontu-ikuskariaktxostenean azaldu behar ditu finantza-egoeren gainean enpresarentzat garrantzitsuak diren gaiak; hori, ordea, ez da modu hertsian salbuespen izango.
En circunstancias excepcionales, el auditor debe poner de manifiesto en suinforme algún asunto que considere relevante o de especial trascendencia para la empresa relacionado con los estados financieros, sin que ello suponga ningún tipo de salvedad en sentido estricto.
- Oro har onartutako kontabilitate-arauak edo -printzipioak ez ezartzea (kontu-ikuskaria horrekin ados egonik), ezarriz gero ez litzatekeelako irudi leiala islatuko.
Ante estas imposibilidades, si no existieran métodos alternativos para obtener evidencia suficiente que eliminaran la limitación inicialmente encontrada, el auditor deberá decidir entre denegar la opinión o emitirla con salvedades, dependiendo de la importancia relativa de la cuenta o cuentas afectadas en la limitación.
Por ello, es importante que el auditor tenga presente que un exceso de detalles puede confundir al lector e incluso ocultar el objetivo principal del informe.
Kontu-ikuskariak bere iritzia emango du idatziz, argi eta sinple, eta, hala, betiere zehaztasun teknikoa galdu gabe, txostena irakurtzen duenak ez du ulertzeko zailtasunik izango.
El auditor expresará por escrito su opinión de forma clara y sencilla, de modo que, sin perder el rigor técnico, el lector del informe no tenga dificultad para su comprensión.
Kontu-ikuskariak aintzat hartu behar du arlo horretako elementuen izaera berezia; izan ere, ez-materialak direnez, ez dute existentzia fisikorik, eta ezin dira zirkularizaziobidez baieztatu.
El auditor debe resumir los puntos fuertes y débiles para determinar el alcance, momento y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables, para obtener las pruebas oportunas que permitan conseguir la evidencia necesaria y suficiente para cumplir con los objetivos marcados por la auditoría en función del nivel de confianza ofrecido por el propio control interno y, finalmente, confeccionar un resumen de sugerencias o recomendaciones con la finalida
Ofimat S.A. enpresa aztertzen ari den ikuskariak hileko salmenta-albaran (sarrera) hauek aurkitu ditu, baita hileko fakturazioaren kontabilitate-ohar hauek ere.
Mesedez, bidal iezaiezue erantzuna zuzenean gure ikuskariei, ahalik eta azkarren. Horretarako, erabili honekin batera bidali dizuegun gutun-azala (behar bezala frankeatuta eta inprimatuta, gure ikuskarienhelbidearekin).
Por favor, envíen la respuesta directamente a nuestros auditores, a la mayor brevedad posible, utilizando para ello el sobre que les adjuntamos debidamente franqueado e impreso con la dirección de nuestros auditores.
Si no se puede efectuar el arqueo en presencia del auditor, éste debe obtener una certificación firmada por el cajero sobre la existencia de los fondos de caja.
Adierazitako kopuruarekin ados bazaudete, erantsitako inprimakian dagoen hutsunean sina ezazue, eta bidali zuzenean gure ikuskariei honekin batera bidali dizuegun gutun-azal frankeatuan.
Si está de acuerdo con la cantidad indicada, tengan la amabilidad de firmar en el espacio que aparece en el impreso adjunto y lo envíen directamente a nuestros auditores en el sobre franqueado que se acompaña.
Beraz, ikuskariak adi egon behar du, eta ustekabeko salmenten erregistroak nahiz berariaz egindakoak ikertu behar ditu, baita sarrerak eta/edo erosketak eta ekoizpen-faseak ere.
Por tanto, los auditores deben estar alerta e investigar tanto los registros de ventas accidentales como los intencionados, al igual que las entradas y/o compras, así como las distintas fases de producción.
Sarrerak eta irteerak ondo kontabilizatuta daudela egiaztatzeko, hau da, KPOko arauen arabera eta ekoitzitako datetan, ikuskariak hau egingo du:
Para comprobar que las entradas y salidas están contabilizadas correctamente, según las normas del PGC y en las fechas que se han producido, el auditor deberá:
Arloa oso konplexua eta askotarikoa denez, eta askotan ondarean nahiz emaitzen kontuanehuneko handi bat denez, litekeena da manipulagarria izatea; hori dela-eta, lortu beharreko ebidentzia funtsezko pieza da, eta ikuskariak oinarrizko proba hauek egingo ditu:
Debido a la complejidad y variedad del área, y que representa muchas veces un porcentaje muy elevado en el patrimonio y la cuenta de resultados, puede provocar que sea fácilmente manipulable, es por ello que la evidencia a obtener se convierte en pieza básica, y el auditor realizará las pruebas necesarias y pertinentes de naturaleza:
Izakinen arloa enpresa askotan oso garrantzitsua denez, ikuskariak ondo aztertu eta ezagutu behar ditu negozioaren ezaugarri nagusiak, ondo trebatzen joateko.
Al ser el área de existencias una de las más significativas para muchas empresas, el auditor debe analizar y conocer las principales características del negocio que está auditando, para familiarizarse con él.
Aurretiko ebaluazio horrek ahulguneak detektatzen lagunduko dio ikuskariari, baita izakinen ikuskaritza-lanean eragina izan dezaketen alderdi garrantzitsuak ere.
Zirkularizaziobidez ikusitako diferentziak enpresan aurkeztu behar dira han bateratzeko, eta gero ikuskariak dokumentazio-euskarriarekin egiaztatuko ditu.
Las diferencias detectadas mediante las circulañzaciones se deben presentar a la empresa para su conciliación, siendo posteriormente verificadas por el auditor con la documentaciónsoporte.
El auditor debe obtener toda la evidencia necesaria y suficiente en la auditoría del inmovilizado material para comprobar si se cumplen los objetivos de auditoría siguientes:
Se pide: Proponer los asientos de ajuste que, en su caso, consideres necesarios, así como la repercusión en el informe de auditoría de la información obtenida por el auditor e indicar también qué tipo de opinión emitirías en tu informe.